Piutang

Definisi Piutang

1. Mas’ud Machfoedz, 1999 adalah klaim terhadap pihak lain agar pihak lain tersebut membayar sejumlah uang atau jasa dalam waktu paling lama satu tahun atau satu periode akuntansi, jika periode akuntansi tersebut lebih lama dari satu tahun. 
2. Efraim Ferdinan G, 1993 adalah tuntutan kepada pihak lain untuk memperoleh uang, barang atau jasa tertentu (aktiva) pada masa yang akan datang, sebagai akibat penyerahan barang atau jasa yang dilakukan saat ini.

         Klasifikasi Piutang menurut IAI dlm PSAK No.9 Paragraf 07e:

·         Pitang usaha
      Piutang usaha : merupakan piutang akibat penjualan hasil bidang usaha utama perusahaan

·        Piutang lain-lain

      Piutang lain-lain : adalah piutang yang tidak berasal dari hasil bidang usaha utama
      perusahaan, seperti:

·         Piutang bunga

·         Piutang dividen

·         Uang muka pegawai

·         Uang muka perusahaan cabang/anak

Penilaian Piutang Usaha

Menyangkut masalah penentuan nilai piutang yang harus disajikan di dalam laporan keuangan, meliputi:

a.       Pengakuan piutang mula-mula

Ada tiga cara melakukan pengakuan penjualan yang berpengaruh terhadap pengakuan jumlah piutang mula-mula, yaitu:

i.          Metode kotor

Metode kotor, mengakui jumlah piutang sebesar penjualan tanpa dipengaruhi oleh potongan yang akan diberikan. Apabila debitur ternyata mengambil potongan, maka akan diakui sebagai pengurang jumlah penjualan.

ii.         Metode bersih

Metode bersih, mengakui jumlah piutang setelah dikurangi potongan penjualan. Apabila ternyata debitur tidak memanfaatkan potongan, maka akan mengakibatkan timbulnya kelebihan pembayaran atas piutang. Kelebihan ini diakui sebagai penghasilan lain-lain/di luar operasi

iii.   Metode cadangan

Metode cadangan, mengakui jumlah piutang sebesar jumlah sebelum dikurangi potongan, tp penjualan diakui sebesar jumlah setelah dikurangi potongan. Selisihnya dicatat sebagai ‘Cadangan potongan penjualan’

Contoh kasus 1:

Pada tanggal 1 Des 2003 PT. Arum menjual barang dengan syarat 2/10 – n/30 dengan harga Rp. 4.000.000,-

Pada tanggal 8 Des 2003 diterima pelunasan piutang dari penjualan barang tanggal 1 Des 2003

Bagaimanakah jurnal yang harus dibuat, apabila digunakan ketiga metode di atas?

Contoh kasus 2:

Pada tanggal 1 Des 2003 PT. Arum menjual barang dengan syarat 2/10 – n/30 dengan harga Rp. 4.000.000,-

Pada tanggal 12 Des 2003 diterima pelunasan piutang dari penjualan barang tanggal 1 Des 2003

Bagaimanakah jurnal yang harus dibuat, apabila digunakan ketiga metode di atas?

b.      Taksiran jumlah kerugian piutang

Jumlah piutang yang disajikan dalam neraca hendaknya menunjukkan jumlah bersih yang diperkirakan dapat direalisir (Net realizable value). Untuk itu harus dilakukan prediksi terhadap jumlah piutang yang mungkin tidak akan tertagih. Piutang yang tidak tertagih diakui sebagai kerugian piutang.

Untuk menentukan besarnya piutang yang wajar perlu dibentuk cadangan penghapusan piutang (Allowance for Bad Debt)

Ada 3 cara untuk menaksir besarnya cadangan penghapusan piutang:

·         Menggunakan analisis umur piutang (Aging Schedule)

·         Taksiran dari saldo akhir piutang di Neraca

·         Taksiran dari jumlah penjualan kredit selama satu periode

Contoh:

Dari Piutang PT. ‘Leo’ sebesar Rp. 7.630.000, ditaksir 5 % tak tertagih, maka cadangan kerugian piutang adalah sebesar 5 % X Rp. 7.630.000 = Rp. 381.500.

-             Taksiran dari jumlah kredit selama satu periode

Penentuan jumlah cadangan kerugian piutang dengan cara ini biasanya dilakukan oleh perusahaan yang sering mengadakan penjualan dengan cara tidak tunai, sehingga jumlah yang mungkin tidak tertagih lebih tepat jika ditunjukkan dari jumlah penjualan.

Contoh:

Perusahaan ‘Scorpion’ menjual barang selama satu tahun sebesar Rp. 20.000.000 terdiri dari penjualan tunai Rp. 4.000.000 dan sisanya penjualan secara kredit. Misalnya cadangan kerugian piutang ditetapkan 2,5 % maka cadangan kerugian piutangnya adalah 2,5 % X Rp. 16.000.000 = Rp. 400.000.-

Pengakuan dan Pencatatan Kerugian Piutang:

-          Metode Langsung (Direct Write off), kerugian piutang diakui dan dicatat ketika debitur sudah tidak mungkin lagi membayar utangnya

Contoh:

Misalnya Tuan ‘A’ menyatakan tidak bisa membayar Utangnya sebesar Rp. 100.000,- Jurnalnya adl:

       Kerugian Piutang                              Rp. 100.000           -

                       Piutang Tuan ‘A’            -        Rp. 100.000

Apabila Tuan ‘A’ menyatakan bisa membayar kembali utangnya, maka:

-          Apabila pernyataan tsb disampaikan dalam tahun yang sama dengan dilakukannya penghapusan piutang maka dilakukan jurnal pembatalan (di-revers)

-          Apabila pernyataan disampaikan dalam tahun sesudahnya dilakukan penghapusan piutang maka, jurnalnya:

                Piutang Tuan ‘A’/Kas           Rp. 100.000           -

                      Laba Piutang tak tertagih           -        Rp. 100.000

c.       Piutang yang tidak sepenuhnya dikuasai perusahaan atau piutang yang digunakan untuk mencari dana

-          Metode Cadangan (Allowance for Uncollectible Method), menentukan kerugian piutang pada tanggal laporan keuangan dengan memperkirakan jumlah tertentu yang tidak bisa ditangih.

Jurnal yang harus dilakukan adalah sebagai berikut;

Apabila utang atas jaminan dilunasi sebelum debitur melunasi piutangnya maka akun piutang yang dijaminkan dibatalkan:

       Piutang                                 Rp. xxx         -

            Piutang dijaminkan              -    Rp. xxx

Ad. 2. Penjualan Piutang

Jika dana diperoleh dengan menjual piutang, maka hak menagih berpindah dari perusahaan kreditur kepada pihak yang membeli piutang.

Dalam penjualan piutang pada umumnya ditentukan cadangan dari retur penjualan dan penurunan harga karena kerusakan dan sudah diperhitungkan pula kemungkinan tidak tertagihnya sebagian piutang. Dengan demikian pembeli piutang hanya membayar sebagian saja dari piutang yang dijual. Rekening piutang yang dijual harus dihapus dari laporan keuangan.

Contoh:

Pada tgl 1 Des 1997 PT. ‘SIUS’ menjual piutang sebesar Rp. 1.000.000 kepada bank ‘Game’. Bank ‘Game’ membayar Rp. 800.000 dengan discount 5 %, sedangkan  Rp. 200.000 ditentukan sebagai cadangan kemungkinan retur penjualan dan penghapusan piutang.

Jurnal 1 Des 1997:

       Kas                                         Rp. 760.000^*)           -

       Biaya Penjualan Piutang            40.000^*)           -

       Piutang pada bank ‘game’        200.000             -

                   Piutang                                -         Rp. 1.000.000

*) 5 % x Rp. 800.000 = Rp. 40.000,

    Rp. 800.000 – Rp. 40.000 = Rp. 760.000

Apabila timbul pengembalian barang oleh debitur Rp. 50.000 dan penghapusan piutang krn tdk tertagih Rp. 60.000, maka jurnalnya:

           Retur penjualan                      Rp. 50.000         -

           Cadangan kerugian piutang           60.000          -

                 Piutang pada bank ‘game’           -      Rp. 110.000

Apabila seluruh piutang yang ditagih oleh bank ‘Game’ sudah lunas maka sisanya menjadi hak perusahaan, dicatat sbb:

           Piutang/Kas                             Rp. 90.000         -

                Piutang pada bank ‘Game’             -      Rp. 90.000^*)

*) Rp. 1.000.000 – (Rp. 50.000 + Rp. 60.000 + Rp. 800.000) = Rp. 90.000

Ad. 3. Menggadaikan piutang

Kalau dilakukan hal ini piutang tetap dicantumkan sebagai aktiva lancar seluruhnya hanya diberi catatan masalah penggadaiannya. Dalam pledging ini utang gadai hanya menandai piutang tersebut, tetapi pada prinsipnya seperti utang biasa (utang usaha, utang bank, dsb)